审计学,审计学,思维简图

PANGPSJIAJDI 2016-11-28 21:27:23

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!审计概论
!!审计定义和特征
!!!审计定义:由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法律法规、审计准则和会计理论,运用专门方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、合规性、正确性、效益性进行审查和监督。
!!!审计特征:独立性(机构独立、业务独立、经济独立)、权威性(独立决定权威)
!!审计的产生和发展
!!!政府审计的产生和发展
!!!!国内:西周“上计”制度是雏形---秦汉确立完善---隋唐及宋健全---元清削弱---1983年成立中国审计署---1995年《中国审计法》
!!!!国外:奴隶制度的古埃及古希腊就存在,但不完善(隶属于议会、政府、财政部)
!!!内部审计的产生和发展
!!!!我国:西周“司会”---1984审计署提出内部审计---1985审计署公布《审计署关于内部审计工作的若干规定》
!!!!国外:1875年德国克虏伯公司实行内部审计,美国最早建立“内部审计师协会”
!!!!内部审计的国际模式:1.隶属于董事会 2.隶属于董事会下的监事会及类似委员会 3.隶属于总经理 4.隶属于财会部门
!!!注册会计师的产生和发展
!!!!我国:1918年北洋政府《会计师暂行章程》---谢霖----1930国民政府《会计师条列》确立法律地位---1993年《中国注会法》---1997加入国际会计师联合会(走上国际舞台)
!!!!国外:详细审计阶段16世纪意大利合伙企业制度(使用者:企业股东 方法:对会计账目详细审计)----------资产负债表审计阶段20世纪初美国式审计(使用者:企业股东、债权人 方法:抽样审计)-----会计报表审计20世纪30年代(使用者:股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构、潜在投资者 方法:资产负债表、利润表及相关财务资料)
!!!!启示:1.注会产生是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品的发展而发展 3注会审计具有独立、客观、公正的特征
!!审计分类
!!!按审计主体
!!!!政府审计
!!!!内部审计
!!!!注册会计师审计
!!!按审计目的和内容分类
!!!!财务报表审计
!!!!经营审计
!!!!合规性审计
!!!按审计实施时间分类
!!!!事前审计
!!!!事中审计
!!!!事后审计
!!!!也可分为定期审计与不定期审计
!!!按审计执行地点分类
!!!!报送审计与就地审计
!!!按审计依据的基础和使用技术分类
!!!!账项基础审计(详细审计)
!!!!制度基础审计
!!!!风险导向审计
!!审计的方法
!!!审查书面资料方法
!!!!审查书面资料的顺序方法(顺查法、逆查法)
!!!!审查书面资料的数量和范围(详查法、抽查法)
!!!!审查书面资料的技术内容(审阅法、核对法、分析法、复算法)
!!!证实客观事物方法
!!!!盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法
!!审计的职能与作用
!!!审计的职能
!!!!经济监督
!!!!经济评价
!!!!经济鉴定
!!!审计的作用
!!!!制约
!!!!促进
!!!!证明
!注册会计师职业道德
!!注册会计师职业道德含义及其基本原则
!!!含义:是指注册会计师职业道德、执业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称
!!!基本原则:独立(实质、形式)、客观、公正 专业胜任能力和应有关注 保密 职业行为(对社会公众、客户、同行责任、其他责任) 技术准则
!!独立性
!!!威胁独立性的情形
!!!!经济利益
!!!!自我评价
!!!!关联关系
!!!!外界压力
!!!防范措施
!!!!职业、法律或规章产生的防范措施
!!!!鉴证客户内部的防范措施
!!!!会计师事务所的防范措施
!!!当维护措施不足以消除威胁独立性情形时,应拒绝承接业务或解除业务约定
!注册会计师职业准则体系和法律责任
!审计目标与计划审计工作
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