可供出售金融资产,《财务会计》,思维简图

风轻云淡海枯石烂 2016-11-29 14:51:23

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!概念:公允价值能够可靠计量
!核算过程(内容)
!!设置账户
!!!目的:反映控制资产
!!!主要账户
!!!!可供出售金融资产
!!!!!明细核算:成本、利息调整、应计利息、公允价值变动
!!!!可供出售金融资产减值准备
!!!!!资产发生减值
!!取得资产
!!!债券投资
!!!!借:可供出售金融资产—成本(债券面值)
!!!!借:应收利息(已到付息期但尚未领取)
!!!!贷:银行存款(实际支付金额)
!!!!可供出售金融资产—利息调整(差额)
!!!一般情况
!!!!借:可供出售金融资产—成本(公允价值+交易费用)
!!!!借:应收股利(支付价款中已宣告但尚未发放的现金股利)
!!!!贷:银行存款(实际支付金额)
!!计提利息
!!!计提方式分类
!!!!可供出售金融债券为分期付息、一次还本债券
!!!!!借:应收利息(票面利率计算的应收未收利息)
!!!!!贷:投资收益(摊余成本与实际利率→利息收入)
!!!!!借/贷:可供出售金融资产——利息调整(按差额)
!!!!一次还本付息债券投资
!!!!!借:可供出售金融资产—应计利息(票面利率计算的应收未收利息)
!!!!!同上
!!期末计价
!!!公允价值变动
!!!!公允价值>账面余额
!!!!!借:可供出售金融资产—公允价值变动(差额)
!!!!!贷:资本公积—其他资本公积
!!!!公允价值<账面余额
!!!!!与上相反
!!!资产发生减值
!!!!借:资产减值损失(应减记金额)
!!!!贷:资本公积——其他资本公积(应从所有者权益中转出原计入资本公积的累积损失金额)
!!!!贷:可供出售金融资产——公允价值变动(差额)
!!!减值资产公允价值上升
!!!!条件:上升且客观上与确认原减值损失事项有关
!!!!会计分录
!!!!!借:可供出售金融资产——公允价值变动(按原确认的减值损失)
!!!!!贷:资产减值损失
!!重分类
!!!适用情形☞持有至到期↪可供出售金融资产
!!!会计分录
!!!!借:可供出售金融资产(当日公允价值)
!!!!贷:持有至到期投资(账面余额)
!!!!借/贷:资本公积——其他资本公积
!!资产处置
!!!会计分录
!!!!借:银行存款(实际出售收到金额)
!!!!贷:可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息(按账面余额)
!!!!借/贷:资本公积——其他资本公积(应从所有者权益中转出的公允价值累积变动额)
!!!!借/贷:投资收益(差额)